土地增值税拟立法集体房地产纳入征税范围

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  不久前,财政部、国家税务总局联合印发了《中华人民共和国土地增值税法(征求意见稿)》(以下简称征求意见稿),将《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(以下简称《条例》)上升为法律并向社会公开征求意见。目前,征求意见稿肯能停止向社会公开征求意见。

  《关于〈中华人民共和国土地增值税法(征求意见稿)〉的说明》指出,土地增值税立法是贯彻落实税收法定原则的重要步骤,也是健全地方税体系改革的重要内容,不不利于完善土地增值税制度,增强权威性和执法刚性,发挥土地增值税筹集财政收入、调节土地增值收益分配、不利于房地产市场健康稳定发展的作用,不不利于健全我国的房地产税收体系、推进国家治理体系和治理能力现代化。

  此次征求意见稿的出台有那些淬硬层 次意义?《法制日报》记者对此采访了业内有关专家。

  暂行条例上升法律

  税法体系不断健全

  土地增值税都不 一一有一个 新增的税种。《关于〈中华人民共和国土地增值税法(征求意见稿)〉的说明》指出,1993年12月13日,国务院发布了《条例》,自1994年1月1日起对转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物的单位和我每个人征收土地增值税。根据《条例》授权,财政部于1995年1月印发了《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》。《条例》施行20多年以来,税制比较健全,运行平稳,上升为法律的条件和时机肯能开花结果期图片 图片 期期期的句子图片 图片 图片 期。

  中国政法大学教授施正文告诉记者,一开始英文我国征收土地增值税的主要原因分析是当时海南突然老出了房地产炒卖问題,为了打击炒房和炒地皮的问題,国家出台了《条例》。

  土地增值税又被称为反房地产暴利税。1998年,我国进行了房地产市场化改革,房地产成为国民经济的支柱产业。国家再次出台规定,从1999年8月1日开始英文,对居民我每个人拥有的普通住宅,在转让时暂免征收土地增值税;赠送、继承、房屋互换等情況,同样免征土地增值税。完后 ,所有我每个人拥有的住宅性质房屋,买卖时也免征土地增值税。

  北京大学法学院教授刘剑文认为,此次发布的征求意见稿整体来看先要 根本性的变化,基本上是把暂行条例上升为法律,计税最好的方式,税率等基本保持不变,属于税制的平移。

  “目前土地增值税仍实行四级超率累进税率,即增值额未超过扣除项目金额150%的偏离 ,税率为150%;增值额超过扣除项目金额150%、未超过扣除项目金额1150%的偏离 ,税率为40%;增值额超过扣除项目金额1150%、未超过扣除项目金额150%的偏离 ,税率为150%;增值额超过扣除项目金额150%的偏离 ,税率为150%。”刘剑文说。

  在税收优惠政策方面,《条例》规定,销售普通住房增值率未超过20%免征土地增值税。而征求意见稿中明确了“纳税人建造保障性住房出售,增值额未超过扣除项目金额20%的;因国家建设还可不后能 依法征收、撤回的房地产”这五种情況下,还可不后能 免征土地增值税。

  “征求意见稿对于健全我国税法体系,优化税制偏离 ,规范征收管理环节,更好发挥土地增值税在调节房地产市场方面的作用,都不 重要意义。”施正文说。

  增加房企资金压力

  推动行业良性发展

  《关于〈中华人民共和国土地增值税法(征求意见稿)〉的说明》指出,《条例》规定,转让国有土地使用权及地上建筑物、构筑物并取得收入的单位和我每个人应缴纳土地增值税。在此基础上,征求意见稿将出让、转让集体土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称集体房地产)纳入征税范围。同去,拟将目前对集体房地产征收的土地增值收益调节金撤回。

  “这主就是 为了贯彻落实党的十八届三中全会有关要求,与土地改革相衔接。早在2014年,中共中央办公厅、国务院办公厅就明确要求建立集体经营性建设用地入市制度,并要求建立兼顾国家、集体、我每个人的土地增值收益分配机制,合理提高我每个人收益。2015年以来,全国3十个 试点地区开展了农村土地征收、集建地入市、宅基地制度改革三项改革试点,允许集建地入市和转让,实行与国有建设用地同等入市、同权同价。”刘剑文说。

  施正文认为,除了扩大了征收范围外,此次出台的征求意见稿与《条例》相比,还扩大了各地政府的权限,调整了税收优惠政策,明确了纳税义务存在时间和申报纳税期限,清算环节由应清算与可清算合并为应清算,改变了征收管理模式。

  “土地增值税比较简化,各地差异较大,先要制定一一有一个 全国统一的标准,此次发布的征求意见稿增加了‘授权国务院可规定减征或免征土地增值税的许多情況;将建造增值率低于20%的普通住宅免税的规定,调整为授权省级政府结合本地实际决定减征或是免征;增加授权省级人民政府对房地产市场较不发达、地价水平较低地区集体房地产减征或免征土地增值税’的规定,赋予了地方政府一定权限,还可不后能 根据当地财政收入、房地产市场需求制定相关政策,做到因地制宜,因地施策。”施正文说。

  征求意见稿对于房地产行业的长期影响也引起了社会关注。目前,房地产企业仍是缴纳土地增值税的主力。财政部数据显示,2018年土地增值税收入达到5642亿元,同比增长14.9%。根据企业年报,房地产企业恒大、碧桂园和万科,2018年应交土地增值税分别约为521亿元、139亿元和196亿元。

  在刘剑文看来,征求意见稿对于房地产行业而言影响不大,肯能会给房地产企业造成一定的资金压力,但能有效推动房地产行业优胜劣汰,资金雄厚的房企会更加具有竞争力。

  施正文也认为,征求意见稿对申报纳税及清算环节的有关规定更具强制性,相比《条例》更加严格、规范,这将在一定程度上增加偏离 房企的资金压力,抑制房企过度粗放发展、游走在灰色地带等问題。随便说说短期内会降低房企的资金利用率,但长远来看将更不不利于房企把握开发经营节奏、防控资金风险。

  “另外,征收管理模式变为后续管理。许多 变化增加了房地产开发企业的税收风险,若税务机关在事后监管、稽查中认为还可不后能 补缴土地增值税的,企业将面临税收滞纳金、罚款的税务风险。那我一来,纳税人还可不后能 在前期环节更注重对相关政策与操作口径的把握,包括资料准备、外部风险控制等。”施正文说,土地增值税肯还可不后能 合理实施,肯能会变成逆向调节,原因分析房地产市场供不应求,从而推高房价,使其不到有效发挥市场调节的作用。

  我每个人住房不予征收

  贯彻落实税收法定

  对于普通的购房者而言,最关心的问題就是 我每个人住房转让是是不是还可不后能 征收土地增值税。对此,刘剑文认为,全面征收土地增值税的肯能性不大,根据《条例》规定,我每个人住房并未纳入征收范围。

  施正文认为,尽管征求意见稿并先要 明确提到许多 点,但这无须原因分析要撤回相关政策。1506年,财政部发布了文件,明确对我每个人住房转让免征土地增值税。许多 政策减轻了居民的税收负担,稳定了房地产市场,有必要继续存在,但不排除未来会有征收肯能。

  另据施正文介绍,土地增值税是对房产土地在转让、转移环节的增值额征收的五种税,其纳税人是转让房地产并取得增值收益的单位和我每个人。土地增值税在转让、转移环节征收,以转让房地产取得的收入,减除法定扣除项目金额后的增值额为计税最好的方式,实行四级超率累进税率。而房产税则是房产持有环节的税种,以房产的计税余值或租金收入为最好的方式征收的五种财产税,其纳税人是房产所有者或使用者。

  “目前国际上开征土地增值税的国家无须多,许多土地增值税是为了处理房地产市场投机暴利而产生的,肯能未来房地产税进一步健全,土地增值税都不 肯能慢慢淡出市场。”施正文说。

  刘剑文认为,征求意见稿的发布加快了立法步伐,将土地增值税从条例上升为法律是贯彻落实税收法定原则的重要体现。同去,土地增值税作为地方财政的主要收入来源,是地方税的一大税种,这也是进一步推动地方税体系改革的重要内容。

  “将土地增值税暂行条例上升为法律,对于完善土地增值税制度、增强执法刚性、调节土地收益、增加地方财政收入、维护市场健康稳定持续发展都具有重大意义。但无论是条例还是征求意见稿,还可不后能 落到实处才最关键。”刘剑文说。(记者 杜晓 实习生 景千姿)